日常的には、税金に関する文書の発表によって税務の動きがわかるほか、ホットなニュース、典型的なケースの公表にも税金に関する情報が明らかになっています。「税看ニュース」は、ニュース、税に関する法律文書、または重大な税務事件における税に関する情報を抽出して解読した後、読者と共有することを目的としている。この半月以来、新しい税務文書の発表はないが、各地の税務機関は典型的な税務事件を通報し、年末の税務調査の重点業界と分野を示している。筆者は特にこの半月以内の典型的な税案を整理分析し、読者に有益であることを望んでいる。

一、無錫市税務局査察局はネット中継プラットフォーム脱税処罰事件を公表

国家税務総局無錫市税務局査察局はこのほど、インターネット中継プラットフォームに関する脱税処罰事件を公表した。ある文化メディア有限会社が運営する「火X生放送」アプリは、ユーザーに生放送消費のための仮想道具を提供している。ユーザーは支払い後1～5分でプラットフォームシステムから自動的にチャージされ、チャージに成功した後は返金されません。しかし、このプラットフォームは法に基づいてすべてのチャージ金額を収入を確認するのではなく、チャージ確認収入から仮想通貨消費確認収入に変更し、未消費金額を前受金に計上し、このプラットフォームは税金を過少納付することになった。国家税務総局無錫市税務局査察局はこの行為を脱税と規定し、税金を追納し、倍の罰金を科し、計46万元余りを科した。

法律分析：本件の焦点は「所得取得の時点、すなわち納税義務発生時間」にある。ユーザーがチャージした後、このチャージ金額はユーザーが最終的にプラットフォームツールを購入したかどうかにかかわらず、ユーザーに戻ってこないため、収入は実際にライブプラットフォームで取得されている。『財政部国家税務総局の営業税から付加価値税への改徴試験の全面的な推進に関する通知』（財税【2016】36号）添付ファイル1『営業税から付加価値税への改徴試験の実施方法』第45条第（1）項：「付加価値税納税義務、源泉徴収義務の発生時間は：（1）納税者が課税行為を発生し、販売金を受領し、または販売金請求証憑を取得した当日先に領収書を発行したのは、領収書を発行した当日のためです。」そのため、ユーザーが仮想通貨をチャージすることに成功すると、プラットフォームではVAT納税義務が発生します。

最近、複数のネット有名キャスターが税務機関から12月末までに自己調査を完了するよう要請されたことと合わせて、年末には新たな典型的な事件の通報がある見込みで、特に関係従業員に税務自己調査を重視し、税務リスクを先端に解消するよう注意している。

二、北京市税務局第二検査局はあるスターの脱税事件を通報した

11月25日、北京市税務局第2査察局は呉氏の脱税事件の調査・処分の詳細を通報した。調べによると、呉氏は2019年から2020年にかけて、架空の業務から収入の性質を転換して虚偽の申告を行い、国内外の複数の関連企業を通じて個人の収入を隠し、税金を盗んだと同時に、他の税金を少なく納める行為があった。最終的には、脱税税金0.95億元、その他税金0.84億元の過少納付が認定された。税務機関は、架空の業務転換収入の性質を虚偽申告した脱税部分に4倍の罰金を科し、個人所得隠し脱税部分に5倍の罰金を科した。

法律分析：過去に通報されたスター・ネットレッド脱税事件では、「労務報酬所得」を「経営所得」に変換する方法で脱税することがよくある。しかし、本件では、呉氏が外国籍の身分を利用して、国内企業または国内企業が設立した海外機構に個人労務報酬を海外登録企業に支払うよう要求し、国内の個人収入を海外企業収入に「包装」し、それによって個人が我が国国内から課税所得を取得した事実を隠し、我が国の税収監督管理を逃れ、それによって税金を盗む目的を達成した異なる脱税手段が現れた。

国境を越えた取引と資金の往来がますます頻繁になるにつれて、少数の納税者は機会を借りて国境を越えた取引と国際租税回避地を利用して中国国内の納税義務を逃れようと企んでいる。しかし、ビッグデータの監視と我が国の厳格な規制による税収政策の下では、この違法行為は必然的に法律の制裁から逃れられない。

三、北京市税務局第三検査局は法律に基づいて個人総合所得の為替計算・完納案を処理していないと公表した

11月21日、北京市税務局の第3検査局は法に基づいて個人総合所得の為替計算清納案を処理していないことを公表し、北京市税務部門は個人所得税の総合所得の為替計算清納処理状況に対して事後抜き取り検査を行った時、北京のある設計サービス会社の法定代表者である王氏が2019年度、2020年度の個人所得税の総合所得の為替計算清納を処理していないことを発見し、法に基づいて立件検査を行った。調べによると、納税者の王氏は法定期限内に2019年度、2020年度の個人所得税総合所得計算の完納を行っておらず、個人所得税を過少納付していない。税務部門の注意を受けて、王さんはまだ送金申告をしていない。税務部門が立件検査を行った後、王さんは税金を追納したと申告した。

法律分析：納税者は適時に計算・清納を行うべきで未処理、申告・納税が規範化されていない、課税所得を取得して申告していないなどの状況があるかどうかを確認し、補正を急ぐべきである。税務機関は税金に関する問題があることを発見した場合、注意喚起、改善督促、警告などの方法を通じて、納税者の改善を促すよう注意し、改善を拒否したり改善を怠ったりした納税者に対して、税務機関は法に基づいて規則に基づいて立件検査を行う。

ここで注意しなければならないのは、税務機関がリスクの注意を払った後、納税者に直接リスクポイントを知らせるのではなく、納税者に先行して自己調査をさせ、これによって納税者は自己調査の時に手がつけられないことが多いことだ。納税者がリスク提示を受けた後、専門家の協力を借りて税務機関と効果的なコミュニケーションを行い、合法的なコンプライアンスによってリスクを解消することを提案する。

四、輸出税還付金をだまし取る典型的な事例を多く暴露

重慶税務機関はこのほど、調査・処分した4社の企業を摘発し、架空の農産物購入領収書を取得した後、架空の業務、輸送書類の偽造、虚偽の貨物輸出などの手段を用いて輸出を偽って申告し、輸出税還付をだまし取った。同時に、アモイもある実業有限会社が切符を買うなどの手段を取って輸出を偽って申告し、輸出税還付をだまし取ったと発表した。これらの事件の責任者は、いずれも公安司法機関に移送された。

法律分析：輸出税還付は税務、税関、外貨管理など多くの部門に関連し、企業の主管税務機関は取引貨物の真実性を監督管理しなければならず、税関は貨物輸出の各種書類を適時に照合しなければならず、外貨管理部門は外貨の出所を審査する必要がある。税務、銀行、税関、外貨管理部門の情報共有メカニズムの推進と税収ビッグデータの構築に伴い、税務部門の輸出還付金の詐取に対する打撃も日増しに大きくなるだろう。

五、多くの地方で留保税還付金をだまし取る典型的な事件を公表する

黒竜江省鶴岡市税務局の第1検査局はこのほど、黒竜江省のある食糧貿易有限会社が付加価値税の還付金をだまし取った事件を公表し、遼寧省阜新市税務局の第1検査局は阜新のある輸送有限会社が付加価値税の還付金をだまし取った事件を通報した。

上記2つの企業は販売収入の隠匿、売上税額の減少、虚偽申告などの手段を通じて、留保控除税をだまし取った。その後、すべて地元の税務機関に法に基づいて追徴され、罰金を科された。

法律分析：今年の大規模な残留税還付政策の実施以来、残留税還付金をだまし取る状況が現れた。これに対して、税務部門は残存還付金をだまし取る違法行為を厳しく調査し、残存還付金をだまし取る典型的な例を何度も公表して見せしめにした。特に納税者に提示して、決して一時の利益をむさぼってはいけなくて、法律の限界を突破して、法律のコンプライアンスに基づいて税金の還付を行ってください。