「財政部税務総局の権益性投資経営所得に関する個人所得税の徴収管理に関する公告」（財政部税務総局公告2021年第41号）の発効に伴い、各地で個人独資企業に対する帳簿検査徴収政策が徐々に実行され、娯楽分野の高所得者が登録個人に頼っており、徴収政策の査定を通じて税負担を下げる目的を達成したやり方は徹底的に歴史となっている。同時に、薇雅、ダンロンなど複数の従業員が架空の業務を通じて個人の労務報酬を企業収入に変換して虚偽申告を行う脱税行為が発覚したことから、国が娯楽分野の税金問題を徹底的に整理する決意が見えてきた。これにより、関連する従業員はコンプライアンスの方法で税負担を下げる方法を考え始め、税収優遇政策が比較的大きい海南自由貿易区は、高所得者の考慮とあこがれになり始めた。では、娯楽分野の従事者が海南自由貿易区に投資することは果たして可能なのだろうか。彼らはどのようにして税務コンプライアンスを達成すればよいのでしょうか。

 

一、海南自由貿易区投資の「ダブル15%」税収優遇政策

 

2020年6月1日、中国共産党中央、国務院で『海南自由貿易港建設全体方案』が海南自由貿易港の実施範囲を海南島全島と確定し、複数の税収優遇政策を提出した後、財政部、国家税務総局は2020年6月23日に『財政部税務総局海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知』（財税〔2020〕31号）、「海南自由貿易港のハイエンド不足人材の個人所得税政策に関する通知」（財税〔2020〕32号）、それぞれ明確に：「海南自由貿易港に登録され、実質的に運営されている奨励類産業企業に対して、15%の税率で企業所得税を徴収する。」「海南自由貿易港で働くハイエンド人材と不足人材に対して、その個人所得税の実際の税負担が15%を超える部分に対して、免除する。」財政部、国家税務総局のレベルから、地方に15%の税収優遇政策を与え、海南を税収優遇の最大の投資地にする。

 

二、娯楽分野の従事者は海南自由貿易区の優遇政策を享受する条件に合致する

 

海南省の一連の具体的な文書の実行とこの2年間の実践経験に伴い、娯楽分野の従事者が海南省に投資し、関連事業者は「15%」の税収優遇政策を適用する資格があることが分かった。ある業者が言ったように、「娯楽分野の半分は海南にあり、残りの半分は海南に来る途中だ」。

 

（一）投資する業界は『海南自由貿易港奨励類産業目録（2020年本）』に適合する必要がある

 

2020年7月31日、国家税務総局海南省税務局が発表した『国家税務総局海南省税務局海南自由貿易港の企業所得税優遇政策に関する問題に関する公告』（国家税務総局海南省税務局公告2020年第4号）は、「類産業企業が15%の税率で企業所得税を徴収することを奨励する」、つまり、投資家が投資する企業は海南省のために類産業目録を奨励する必要があることを明らかにした。『海南自由貿易港奨励類産業目録（2020年本）』によると、その143項目は「公演仲介サービス、公演場所、娯楽場所経営」であるため、娯楽分野の従事者はこのカテゴリの会社を登録して実質的に経営し、企業所得税15%の政策を享受する機会がある。

 

（二）従事者は海南自由貿易港業界の不足人材需要目録に適合しなければならない（2020年版）

 

『財政部税務総局の海南自由貿易港における不足人材個人所得税政策に関する通知』（財税〔2020〕32号）、『海南省人民政府の海南自由貿易港における個人所得税優遇政策の享受に関する不足人材リスト管理暫定方法の印刷配布に関する通知』（寒天府〔2020〕41号）、「海南自由貿易港におけるハイエンド不足人材の個人所得税優遇政策の実行に関する問題に関する通知」（瓊財税〔2020〕1019号）の規定によると、「ハイエンド不足人材は15%の個人所得税税収優遇を受ける機会がある」という。

 

海南省人民政府が発表した「海南自由貿易港業界不足人材需要目録」の10項目では、「脚本家、監督、作曲、指揮、演出家、舞美設計人材、舞台技師、ニュース編集と放送人材、文博芸術企画展人材、アニメデザイン創作人材、広告デザイナー、グラフィックデザイナー、新メディア運営人材」などの娯楽分野の従事者が海南省に不足していることを明らかにした。

 

そのため、娯楽分野の従事者個人は、「海南自由貿易港で働き、納税年度内に海南自由貿易港で基本養老保険などの社会保険を6カ月以上（本年度12月当月を含む必要がある）連続して納付し、海南自由貿易港で登録され実質的に運営されている企業または単位と1年以上の労働契約または雇用契約を締結した」場合、15%の個人所得税優遇を受ける権利がある。

 

三、娯楽分野の従事者の海南への投資に関する注意事項及びリスク分析

 

ここ2年の動態から見ると、海南税務機関の税金関連違法行為に対する調査・処分の力度、露出の力度も確かに大きい。私たちはここ2年の税金関連事件と結びつけて、娯楽分野の従業員が海南自由貿易区に投資する際に注意すべきリスク点を見てみましょう。

 

（一）企業は必ず「実質経営」基準に符合し、「抜け殻」運営に注意しなければならない

 

『海南自由貿易港における産業企業の実質的な運営奨励に関する問題に関する公告』（国家税務総局海南省税務局公告2021年第1号）は、「自由貿易港のみに登録され、その生産経営、人員、帳簿、資産などのいずれかが自由貿易港にない住民企業については、自由貿易港で実質的に運営されておらず、自由貿易港企業所得税優遇政策を享受してはならない。」企業が空洞で運営されている場合、必然的に優遇政策を享受することができないため、娯楽類企業は以下の運営基準に適合しなければならない。

 

生産経営は自由貿易港にあり、すなわち住民企業は自由貿易港に固定生産経営場所があり、主な生産経営場所は自由貿易港にあり、あるいは生産経営に実質的な全面的な管理と制御を実施する機構は自由貿易港にある。

 

人員は自由貿易港、すなわち住民企業は生産経営を満たす従業員が自由貿易港で働いており、住民企業と1年以上の労働契約または雇用契約を締結している。

 

財務は自由貿易港にあり、すなわち住民企業の会計証憑、会計帳簿、財務報告などの会計書類資料は自由貿易港に保管され、住民企業の主要銀行口座は自由貿易港に開設されている。

 

資産は自由貿易港にあり、すなわち住民企業は資産の所有権または使用権を持ち、実際に使用された資産は自由貿易港にあり、企業の生産経営と一致している。

 

（二）「登録された住所又は経営場所を通じて連絡が取れない」ことによる経営異常への注意

 

2021年12月20日、海南省市場監督管理局は「登録された住所または経営場所を通じて連絡が取れない」ために経営異常に登録された企業が2022年1月31日までに改善を完了し、属地市場監督管理部門に経営異常リストからの移行を申請するよう求める「命令期限改善通知書」（以下「通知書」と略称する）を発表した。期限を過ぎて改善しない場合、海南省市場監督管理局は法に基づいて調査・処分し、情状が深刻な場合は、法に基づいて営業許可証を取り消す。今回の通知では、海南省に登録されている複数の企業が「登録された住所や経営場所を通じて連絡が取れない」として経営異常に登録されていることも明らかになった。企業の登録住所地や経営場所が連絡できない場合は、実際の経営基準に合わないために優遇政策が取り消されることは明らかです。

 

（三）企業財務コンプライアンス管理を重視し、海南を「租税回避の天国」と見なしてはならない

 

「海南自由貿易港建設全体方案」が提出されてから現在まで、多くの文書が海南への投資が第2のホルゴスにならないように「実質経営」を強調しているほか、税務ビッグデータに支えられて、海南税務調査の力と税収違法事件への露出度は極めて高い。海南省の関連政府部門のウェブサイトは、2021年5月13日に海南税務微信（WeChat）公衆番号が公表した10件の事件のうち1件は「ある芸術団の領収書偽造脱税事件」、2022年2月2日に海南省が暴露した10件の事件のうち1件は「ある文化メディア有限会社の税金過少納付事件」など、さまざまな企業の違法行為を通報し続けている。また、海南市場監督管理局も「経営異常リスト」を発表し続け、その中には有名な業者も少なくない。露出するたびに、社会的な世論を引き起こし、娯楽業界の従事者に大きな社会的影響を与え、税務の違法性に触れると、さらにそのキャリアに影響を与える。

 

スタータレント、インターネットキャスターの事務所とマネージャー、関連制作者は法に基づいて個人所得税の源泉徴収代行義務を履行しなければならない。娯楽分野の企業と従事者個人は、法に基づいて規則に基づいて税金優遇を享受すべきであると同時に、税務コンプライアンス管理をしっかりと行わなければならない。私たちは娯楽業界の従事者が海南自由貿易区に投資することを提案し、法規の規定条件に合致すると同時に、弁護士などの専門家を招いて税務コンプライアンスに協力し、税務リスクを防ぐべきである。